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              物流企業(yè)的涉稅風險有哪些?

              發(fā)布時間: 2022-08-30 12:34:30 | 查看:

              營改增后,運輸業(yè)務與收派業(yè)務適用不同稅率,這就使物流企業(yè)產(chǎn)生了涉稅風險,那么物流企業(yè)的涉稅風險都有哪些呢?下面是谷騏財稅小編整理的資料,希望能引起大家的注意。

              物流企業(yè)

              物流企業(yè)與快遞企業(yè)的區(qū)別:

              1、按接收貨物重量,一般30公斤以上發(fā)物流;

              2、按服務對象,快遞一般為個人,物流一般為企業(yè);

              3、按末端派送模式,快遞一般可以送貨到家,物流一般不送貨上門;

              4、按倉儲不同,快遞注重及時性,隨到隨走,物流倉儲則根據(jù)需求而定。

              由于兩類企業(yè)的業(yè)務都涉及運輸業(yè)務(快遞同城除外),人們還是習慣將上述兩類企業(yè)統(tǒng)稱為物流企業(yè)。

              物流企業(yè)的涉稅風險有哪些?

              1、混淆收入類別

              《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)規(guī)定,一般納稅人從事交通服務應按11%的稅率納稅,從事物流輔助服務按6%的稅率納稅。

              同時,該文件規(guī)定:“交通運輸服務,是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地,使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務活動,包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。物流輔助服務包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務”。

              有的物流企業(yè),故意混淆收入類別,將交通運輸業(yè)務申報為物流輔助服務業(yè)務,少繳納增值稅,造成企業(yè)的稅負明顯偏低,甚至長期留抵稅款。

              2、發(fā)票開具錯誤

              《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定,開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序和欄目,全部聯(lián)次一次性如實開具,并加蓋發(fā)票專用章。

              《國家稅務總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十一條規(guī)定,專用發(fā)票開具應項目齊全,與實際交易相符。

              但有的物流企業(yè)利用客戶多是零星貨物運輸,金額不大,不會較真的心理,或是利用客戶對稅法不了解,以為零星貨物運輸就是物流輔助服務,未按規(guī)定開具發(fā)票,將“運輸服務”項目開具為“物流輔助服務”項目,造成虛開發(fā)票風險。

              3、收入核算不準確

              《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)規(guī)定,一般納稅人的收派服務可以選擇適用簡易計稅方法計稅。因此,物流企業(yè)需要將簡易計稅項目與一般計稅項目分開核算,分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率。

              但是,有的物流企業(yè)未分別核算不同業(yè)務營業(yè)額,而是將收取的包括快遞費、運費在內(nèi)全部或大部分,作為收派服務申報納稅。

              4、隱瞞銷售服務

              一般而言,快遞費由收件費、運輸費和送件費等組成,快遞費則是一次性收取,需要快遞總公司與加盟商結(jié)算收派費用。

              由于加盟商納稅人的身份問題,一般納稅人采用簡易計稅辦法計稅,導致部分快遞企業(yè)難以獲得增值稅專用發(fā)票抵扣或者獲得的增值稅專用發(fā)票抵扣不足。于是,一些納稅人干脆采取隱瞞銷售服務,與加盟商結(jié)算時實行賬外結(jié)算。

              5、進項稅額核算不完善

              物流企業(yè)既有簡易計稅方法業(yè)務,又有一般計稅方法業(yè)務。《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)第二十七條規(guī)定,用于簡易計稅方法計稅項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

              但是,有的物流企業(yè)未將進項稅額合理劃分,存在多抵扣進項稅額的風險。

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